校园通告
关于转发北京市属高等学校预算执行和决算内部审计实验步伐（试行）的通知
2008-12-10
泉源：审计处 点击次数：各单位、部分：
现将《北京市属高等学校预算执行和决算内部审计实验步伐（试行）》转发给你们 ，请认真贯彻执行。
审计处
二〇〇八年十仲春十日
北京市属高等学校预算执行和决算内部审计实验步伐（试行）
第一章 总 则
第一条 为了增进北京市属高等学校（以下简称“学校”）严酷执行财务财务执律例则和政策制度 ，起劲组织收入 ，合理安排支出 ，优化资源设置 ，提高资金使用效益 ，进一步健全和完善学校预算治理与财务事情运行机制 ，增强和规范学校预算执行和决算内部审计事情 ，凭证教育部《关于增强高等学校预算执行与决算审计事情的意见》（教财[2008]12号） ，制订本步伐。
第二条 本步伐所称“学校预算执行与决算审计”是指内部审计机构和审计职员遵照有关财务财务政策制度 ，对学校预算治理的历程和效果以及年度决算举行监视与评价的行为。
第三条 市教委对学� ？乖に阒葱杏刖鏊闵蠹剖虑榫傩兄傅己图嗍�。学校应建设健全预算执行与决算审计制度。
第四条 学校预算执行与决算审计要凭证中海内部审计准则和相关营业规范举行。
第二章 预算执行审计内容
第五条 学校预算执行审计内容主要包括：预算治理、收入预算执行情形、支出预算执行情形和预算执行效果。
第六条 预算治理审计重点检查以下内容：
（一）学校内部涉及预算治理的相关制度的健全性与有用性。主要包括：预算体例的程序、上报预算计划的审定、批复预算指标的下达、基本支出预算执行的控制、项目支出预算执行的治理、预算调解的申报以及政府采购、招投标实验等内部治理制度是否完善 ，是否获得执行。
（二）学校预算体例情形。主要包括：
1． 预算体例是否切合高等教育事业生长政策导向和学校年度事业生长妄想要求。
2． 收入预算体例是否切合起劲稳妥的目的。财务津贴收入相关盘算基数是否真实；事业收入、谋划收入和其他各项收入等测算是否准确；收入内容是否完整 ，有无遗漏。
3． 支出预算体例是否切合“量入为出”与“勤俭办学”的要求�；局С鲈に闾謇欠袂泻献酆显に恪⒂畔劝堋⒍ㄔ倍ǘ钪卫淼仍� ，职员经费和一样平常公用经费项目是否齐全 ，测算基数和定额是否准确；项目支出预算的体例是否按划定举行可行性论证 ，申报项目文本是否齐全 ，有无虚列项目；谋划支出预算与谋划收入预算是否配比。
（三）学校预算调解情形。主要包括：
1． 追加和调解预算收入与支出是否按划定程序报主管与财务部分批准。
2． 预算调解变换的依据是否充分 ，其内容和数额是否合理。
3． 是否保存私自调解项目支出预算的行为。
第七条 收入预算执行情形审计主要检查以下内容：
（一）财务津贴收入到位情形。主要包括：
1． 单位零余额账户经费指标的到账和使用情形。
2． 财务直接支付额度。
3． 相关账务处置惩罚是否切合财务财务制度。
（二）事业收入预算完成情形。主要包括：
1． 事业性收费现实缴存额度及其与预算的较量情形。
2． 是否保存不执行非税收入收缴治理制度、截留收费收入征象。
3． 是否保存超标准、超规模等违规收费行为。
4． 收费票据治理与使用是否合规。
（三）谋划收入预算完成情形。主要包括：
1． 收入的实现情形及其与谋划收入预算较量。
2． 收入是否真实、正当 ，是否依法推行了纳税义务。
3． 收入是否所有纳入学校财务统一治理并按会计制度举行核算。
（四）其他各项收入预算完成情形。主要包括：
1． 收入的实现情形及其与预算较量情形。
2． 是否保存使用往来账户核算其他收入的不规范行为。
3． 是否保存截留私分或私设“小金库”和账外账等违规违纪问题。
第八条 支出预算执行情形审计主要检查以下内容：
（一）基本支出预算执行情形。主要包括：
1． 各项支呈现实完成情形及其与预算较量情形。
2． 各项支出是否切合相关财务财务政策制度划定 ，手续是否完整 ，相关票据是否真实、正当。
3． 是否保存虚列支出行为和铺张铺张征象。
（二）项目支出预算执行情形。主要包括：
1．各项目支呈现实完成情形（包括完成进度、开支额度）及其与预算较量情形。
2．各项目支出内容和经费额度是否控制在预算批复的规模内 ，是否保存挤占挪用和虚列支出的行为。
3．是否严酷执行政府采购与招投标等政策规则。
4．相关资产及条约协议治理是否规范。
第九条 预算执行效果审计主要检查以下内容：
（一）整体预算完成情形。主要包括：
1．预算完成的进度及其对相关年度事情的包管水平。
2．各项收入与支呈现实完成数额与预算数额的差别及其缘故原由。
（二）项目支出预算执行的效果。主要包括：
1．已完成项目的预期目的实现水平。
2．项目实验形成的新增资源的使用水平及爆发的效益或效果。
3．是否保存新增装备设施闲置或重复购建等铺张征象。
第三章 决算审计内容
第十条 决算审计应在预算执行审计的基础上 ，重点对学校年度财务报告反应的年尾财务状态、年度收支效果和事业生长妄想完成情形举行审查。其主要内容包括：各项财务收支、资产、欠债和净资产的真实性、正当性以及决算报表的周全性、完整性、准确性。
第十一条 各项财务收支审计的主要检查以下内容：
（一）各项收入与支出数据填列与会计账簿纪录是否一致 ，是否真实地反应了学校年度财务收支。
（二）收入与支出会计科目核算的内容是否切合财务财务制度划定 ，数据盘算是否准确。
（三）是否保存未入账的财务收入与支出或在往来账户核算而未在决算报表中反应的财务收入与支出。
第十二条 资产审计主要检查以下内容：
（一）各项资产数据填列是否与会计账簿纪录一致。
（二）期末钱币资金是否真实保存 ，是否保存被挪用、侵占等违规违纪行为。
（三）各项应收及暂付款子（包括应收票据）是否真实正当 ，是否包括应转未转的各项支出 ，是否保存呆账、坏账。
（四）对外投资是否真实正当 ，是否保存未入账的对外投资 ，本期新增添的对外投资是否按划定程序报主管部分和财务部分批准；各项对外投资是否取得了预期的收益。
（五）种种质料和低值易耗品是否按划定举行核算 ，期末是否账实相符。
（六）种种牢靠资产是否清静完整 ，账表、账账、账实是否相符 ，是否保存账外资产；本期增添和镌汰的牢靠资产 ，相关手续是否完整。
（七）各项无形资产是否按划定举行核算 ，是否在决算报表中反应。
第十三条 欠债审计主要检查以下内容：
（一）各项欠债数据填列是否与会计账簿纪录一致。
（二）各项应付及暂存款子（包括应付票据）是否真实正当 ，是否包括应转未转的各项收入。
（三）本期增添的银行贷款是否按划定报主管部分和财务部分批准（或备案）。
第十四条 净资产审计主要检查以下内容：
（一）各项净资产数据填列是否与会计账簿纪录一致。
（二）事业基金核算是否准确 ，是否保存直接在“一样平常基金”科目列收列支的行为；本期增添的“投资基金”是否按划定报主管部分和财务部分批准。
（三）本期牢靠基金的增减变换及期末余额是否与牢靠资产一致。
（四）专用基金核算是否准确 ，其收入、支出是否切合有关财务财务政策制度。
第十五条 决算报表的周全性、完整性、准确性审计主要检查以下内容：
（一）报表项目是否填列完整 ，表内及表间相关数据勾稽关系是否准确。
（二）是否按划定填列报表增补资料。
（三）是否按年决算编报要求编写决算说明书。
（四）报表数据填列与相关账簿纪录是否一致。
第十六条 对决算与预算差别举行剖析较量 ，对学校年度财务预算治理和各项资金使用效益情形举行确认和评价。
第四章 审计实验
第十七条 学校预算执行和决算审计事情在校长的向导下开展 ，由内部审计机构组织实验。
第十八条 学校应将预算执行与决算审计作为年度通例事情安排。学校要建设健全制度 ，包管内部审计机构推行下列职责：
1.加入学校有关预算、决算事情聚会。
2.要修业校财务部分和其他单位准时提供有关预算体例治理制度、年度预算及批复文件、会计凭证、账册、报表、年度决算和其他有关文件、资料。
3.召开与学校预算执行和决算审计事情有关的聚会。
4.制订学校预算执行和决算审计相关制度 ，由学校批准后宣布实验。
5.检查与预算执行情形有关的教学科研、行政后勤及其他经济营业运动资料、文件和现场勘探实物。
6.检查与预算执行和决算有关的盘算机系统及其他电子数据和资料。
7.对与预算执行和决算审计有关的问题向有关部分和小我私家举行视察 ，并取得证实质料。
8.提出纠正、处置惩罚违法违规行为的意见及刷新治理的建议。
第十九条 内部审计机构要凭证学校治理的需要,接纳事前审计、事中审计和事后审计相团结的方法,实时相识预算体例和调解情形 ，对学校本级和所属单位年度预算执行情形举行经常性审计,对决算举行审查与确认。
内部审计机构可以凭证需要,对学校各部分分工认真的预算执行情形举行审计。
第二十条 预算执行和决算审计要由2名以上的审计职员组成审计组举行。
第二十一条 学校各部分应当凭证有关规则和内部审计制度的要求 ，支持、配合内部审计机构和审计职员开展预算执行和决算审计事情 ，财务部分及其他相关部分要实时向审计组提供相关资料。
有条件的学校应当通过盘算机网络实现信息资源共享 ，应用盘算机举行审计。
第二十二条 内部审计机构和审计职员应当严酷遵守内部审计职业规范 ，忠于职守 ，客观公正 ，对财务预算数据及其他相关事项应当认真保密。
第五章 审计报告与审计效果使用
第二十三条 内部审计机构和审计职员完成预算执行与决算审计后 ，要按划定实时出具审计报告。
审计报告要依据国家财务财务政策规则和学校内部财务预算治理制度 ，对审计事项做出客观的审计评价；对预算执行和决算中保存的治理问题 ，要从制度、机制等多方面举行剖析 ，提出具有治理适用价值的审计意见和建议。
第二十四条 审计报告正式报送前 ，要按划定征求有关部分和当事人的意见 ，须要时应当举行修改；审计报告由内部审计机构认真人审定后 ，报送校长。
第二十五条 校长接到内部审计机构提交的审计报告后 ，要实时审阅。对审计报告中提出的审计意见和治理建议要有明确指挥 ，并交学校有关部分和职员落实和处置惩罚。
第二十六条 对预算执行与决算审计中发明的问题 ，要实时纠正 ，并接纳切实步伐 ，避免问题再次爆发。对重大违规事项 ，要遵照划定追究有关责任人的责任。
学校有关部分和职员要凭证校长指挥和审计报告所提出的审计意见和建议 ，认真举行落实和处置惩罚 ，并将落实和处置惩罚情形实时反响内部审计机构。
第二十七条 内部审计机构对校长指挥和审计报告所提出的审计意见和建议的落真相形 ，要举行督查和后续审计。
第二十八条 学校预算执行情形审计报告应在校长办公会和学校中层干部会上宣布 ，年度决算审计效果应当向学校职工代表大会报告。
部分经费预算执行情形审计报告 ，应在有关门部分规模内宣布 ，并作为学校对有关部分年度审核和部分认真人推行经济责任情形审核的主要参考依据。
第六章 附则
第二十九条 市教委每年将有妄想的组织对学校预算执行与决算举行审计和审计视察。
第三十条 学校应于每年第1季度末向市教委报送上年预算执行与决算审计事情报告。
第三十一条 市教委直管直属单位预算执行与决算审计参照本步伐执行。
第三十二条 本步伐由市教委认真诠释 ，自宣布之日起试行。
